Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок расчета налоговой нагрузки. Рассмотрим методику расчета налога для разных объектов налогообложения.
Содержание
Объекты налогообложения УСН
| Объект | Налоговая ставка | Налоговая база |
| "Доходы" | 6% (может снижаться до 1% региональными законами) | Сумма полученных доходов |
| "Доходы минус расходы" | 15% (может снижаться до 5% региональными законами) | Разница между доходами и расходами |
Расчет УСН "Доходы"
Формула расчета
Налог = Доходы × 6% - Страховые взносы (не более 50% от налога)
Пример расчета
- Годовой доход: 1 500 000 руб.
- Сумма страховых взносов: 45 000 руб.
- Налог без учета взносов: 1 500 000 × 6% = 90 000 руб.
- Уменьшение налога: 90 000 × 50% = 45 000 руб.
- Итого к уплате: 90 000 - 45 000 = 45 000 руб.
Расчет УСН "Доходы минус расходы"
Формула расчета
Налог = (Доходы - Расходы) × 15%
Минимальный налог
- 1% от суммы доходов
- Уплачивается, если рассчитанный налог меньше минимального
- Разницу можно включить в расходы следующего периода
Учет страховых взносов
| Категория плательщика | Размер взносов |
| ИП без работников | Фиксированные платежи (в 2024 году - 45 842 руб. + 1% от дохода свыше 300 000 руб.) |
| ИП с работниками/ООО | 30% от ФОТ (в пределах лимита) + взносы на травматизм |
Порядок уплаты авансовых платежей
- За 1 квартал - до 25 апреля
- За полугодие - до 25 июля
- За 9 месяцев - до 25 октября
- Годовой налог - до 31 марта (для ООО) или 30 апреля (для ИП)
Особые случаи расчета
Переход с других систем налогообложения
- НДС по остаткам товаров включается в доходы
- Основные средства учитываются по остаточной стоимости
- Убытки прошлых лет не переносятся
Нулевая отчетность
| Ситуация | Действия |
| Нет деятельности | Подается нулевая декларация с нулевыми показателями |
| Нет доходов, но есть расходы | Расходы не учитываются, уплачивается минимальный налог |
Проверка правильности расчета
- Сверка с банковскими выписками
- Проверка включения всех обязательных расходов
- Контроль лимитов по нормируемым расходам
- Сравнение с аналогичными периодами
Правильный расчет УСН требует внимательного учета всех доходов и расходов, а также своевременной уплаты авансовых платежей. При сложных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам.
