Как правильно отразить депозит в бухгалтерском учете

Банковские депозиты требуют корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные принципы учета депозитных операций для организаций и ИП.

1. Учет открытия депозита

2. Учет начисленных процентов

2.1. В бухгалтерском учете

• Начисление процентов: Дт 76.09 "Прочие расчеты" Кт 91.01 "Прочие доходы"
• Поступление процентов: Дт 51 Кт 76.09
• Ежемесячное начисление, даже если проценты выплачиваются в конце срока

2.2. В налоговом учете

1. Проценты включаются в состав внереализационных доходов
2. При методе начисления - отражаются на последнее число каждого месяца
3. При кассовом методе - при фактическом получении

3. Возврат депозита

4. Особенности для разных систем налогообложения

4.1. ОСНО

• Проценты облагаются налогом на прибыль
• НДС на проценты не начисляется

4.2. УСН

• Проценты включаются в доходы при получении
• "Доходы-расходы" - проценты увеличивают налоговую базу

4.3. ЕНВД

• Проценты не учитываются при расчете налога
• Отражаются в книге учета доходов и расходов

5. Раскрытие в отчетности

1. Бухгалтерский баланс:
   • Долгосрочные депозиты - в разделе "Внеоборотные активы"
   • Краткосрочные депозиты - в разделе "Оборотные активы"
2. Отчет о финансовых результатах:
   • Проценты - строка 2320 "Проценты к получению"

6. Налоговые нюансы